PROCEDIMIENTO IMPLEMENTADO POR LA AFIP PARA EL TRATAMIENTO Y EFECTIVIZACIÓN DE COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE CON SALDOS DE OBLIGACIONES DECLARADAS POR AQUÉL O DETERMINADAS POR LA AFIP

ALCANCE DE LA AUDITORÍA

La auditoría fue desarrollada de conformidad con las normas aprobadas por la AGN mediante Res. 26/2015 -Normas de Control Externo Gubernamental- y Res. 186/2016 - Normas de Control Externo de la Gestión Gubernamental -respecto del objetivo enunciado en 2.-, dictadas en virtud de las facultades conferidas por la Ley 24.156, artículo 119, inciso d), aplicándose los siguientes procedimientos:

• Relevamiento normativo.
• Revisión de la estructura orgánica funcional.
• Relevamiento de los procesos y procedimientos internos implementados en la materia.
• Relevamiento de la planificación institucional.
• Identificación y consideración de las principales funcionalidades de los sistemas informáticos utilizados en la materia.
• Consideración de antecedentes financieros registrados en el Sistema Integral de Gestión y Monitoreo de Administración (SIGMA) para los ejercicios 2019 y 2020.
• Relevamiento de la información disponible en el Sistema Cuenta Tributaria (SCT) en la materia.
• Revisión y análisis por muestreo de operaciones de compensaciones de los ejercicios 2019/2020 -por los tributos de mayor relevancia como origen y destino de estas operaciones- considerando las prescripciones normativas, según información detallada del SCT aportada por la entidad en soporte digital.

Se ha adoptado, como período base de evaluación, a los ejercicios 2019 y 2020. Las tareas de campo han sido desarrolladas desde 09/05/2022 a 19/12/2022 -fase de planificación- y desde 29/08/2023 a 29/02/2024 -fase de ejecución y conclusión-. 

A los efectos del examen que implica el objetivo enunciado en 2., se determinó un “enfoque a procesos”, procurando la comprensión de los procesos y procedimientos implementados por el organismo para el tratamiento y efectivización de compensaciones. Adicionalmente, se consideró el cumplimiento de la normativa vigente que, durante los períodos base de revisión, eran de aplicación y se detallan en 4.1.

La auditoría realizada incluyó, en cuanto fue pertinente, el análisis de información procesada por los sistemas informáticos utilizados en el ámbito de la AFIP relacionada con el objeto de auditoría. Las tareas no incluyeron la revisión del correcto funcionamiento de dichos sistemas, en cuanto a los programas de computación diseñados, la lógica de los lenguajes empleados, las medidas de seguridad implementadas y la configuración del equipamiento.